税効果会計とは？会社の真の実力を映し出す会計の仕組みを分かりやすく解説

税効果会計とは

税効果会計とは、法人税などの税金を適切な期間に配分することで、 会社の税引前当期純利益（税前利益）と法人税等の税金費用を 「合理的に対応」させる会計上の手続きのことです。

簡単に言うと、会社の本当の実力を正しく表示するために、 税金の計算と会計上の利益計算の違いを調整する仕組みです。 この調整により、投資家や経営者が会社の真の業績を より正確に把握できるようになります。

会計上の利益と税金計算用の利益（課税所得）は、 しばしば異なる金額になってしまいます。 税効果会計は、この違いによって生じる歪みを修正し、 財務諸表の信頼性を高める重要な役割を担っています。

なぜ税効果会計が重要なのか - 会社の真実を見抜く鍵

税効果会計が重要である理由は、投資家や利害関係者が 会社の本当の収益力を正しく理解するために不可欠だからです。 この仕組みがなければ、会社の業績を正しく評価することが 困難になってしまいます。

①投資判断の精度を高める効果

税効果会計により、一時的な税金の影響を除いた 会社の真の収益力を把握することができます。 これにより、投資家はより正確な投資判断を下せるようになり、 市場での適正な株価形成にも貢献します。

②経営管理の質を向上させる役割

経営者にとって、税効果会計は自社の本当の業績を 正しく把握するために欠かせない仕組みです。 短期的な税金の影響に惑わされることなく、 中長期的な視点で経営戦略を立てることが可能になります。

税効果会計の詳しい解説 - 仕組みを理解して活用しよう

税効果会計の仕組みを理解するには、まず会計上の利益と 税金計算用の利益が異なる理由を知る必要があります。 この違いが生まれる背景には、会計ルールと税法の目的の違いがあります。

①会計ルールと税法の違いが生む課題

会計ルールは、投資家に対して会社の経済的実態を 正しく伝えることを目的としています。 一方、税法は公平で確実な税金の徴収を目的としており、 両者の考え方には根本的な違いがあります。

例えば、固定資産の減損損失は会計上では発生時点で費用として計上しますが、 税務上では実際に固定資産を処分した時点でしか 費用として認められません。 このような違いが、税前利益と課税所得の差を生み出します。

②税効果会計による調整メカニズム

税効果会計では、将来の税金負担の軽減効果を 「繰延税金資産」として貸借対照表に計上します。 逆に、将来の税金負担の増加要因については 「繰延税金負債」として計上します。

具体的な例を見てみましょう。 税前利益1,000万円、課税所得500万円、税率40%のケースでは、 実際の法人税等は200万円（500万円×40%）となります。 しかし、税前利益に基づいた合理的な税金費用は 400万円（1,000万円×40%）であるべきです。

この差額200万円を調整するために、 繰延税金資産200万円を計上し、 法人税等調整額として200万円を損益計算書で減算します。

③繰延税金資産の経済的意味

繰延税金資産は、将来の税金支払いを軽減する 「前払いチケット」のような性質を持ちます。 当期に多く支払った税金の一部が、 将来の税金負担を軽くしてくれるという考え方です。

ただし、繰延税金資産が実際に回収できるかどうかは、 将来の課税所得の発生見込みに依存します。 そのため、回収可能性を慎重に検討する必要があり、 場合によっては評価性引当額を設定して 繰延税金資産の金額を調整することもあります。

税効果会計を実務で活かす方法 - 経営判断に役立てるポイント

税効果会計の理解は、財務分析や経営判断において 重要な洞察を提供します。 特に、企業の中長期的な収益力を評価する際に 欠かせない視点となります。

①業績評価での活用場面

企業の業績を評価する際、単年度の税金費用だけでなく、 税効果会計による調整額にも注目することが大切です。 大きな法人税等調整額が発生している場合、 その背景にある事業環境の変化や 経営戦略の転換点を読み取ることができます。

例えば、大規模な設備投資や事業再編により 減損損失が発生した場合、一時的に繰延税金資産が増加します。 この情報から、企業の将来への投資姿勢や 事業ポートフォリオの見直し状況を把握できます。

また、複数年度にわたって繰延税金資産の残高推移を分析することで、 企業の収益力回復の兆しや税務戦略の効果を 定量的に評価することが可能です。

②投資判断での重要な着眼点

投資家の立場からは、繰延税金資産の回収可能性を 慎重に検討することが重要です。 繰延税金資産の残高が大きい企業については、 将来の課税所得創出能力を詳しく分析する必要があります。

特に業績が低迷している企業の場合、 繰延税金資産に評価性引当額が設定されているかどうか、 その妥当性はどうかといった点を確認することで、 より正確な企業価値評価が可能になります。

さらに、税効果会計による調整を除いた実質的な税負担率を計算し、 同業他社との比較分析を行うことで、 企業の税務効率性や競争力を客観的に評価できます。

参考ページ

税効果会計をざっくり理解するには？